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小企业递延收益区分三种情况核算

时间:2014-06-14 07:28 作者:会计学习网

【内容概况】一是与小企业某项资产相关的政府补助。收到补助时,应先记入政府补助科目,再按资产摊销期限分期结转各期收入。 二是与小企业以后期间成本费用有关的政府补助。与企业后期成本费用有关的政府补助,在收到时记入递延收益科目,在成本发生时再分期结转收入。......

一是与小企业某项资产相关的政府补助。收到补助时,应先记入政府补助科目,再按资产摊销期限分期结转各期收入。

  二是与小企业以后期间成本费用有关的政府补助。与企业后期成本费用有关的政府补助,在收到时记入递延收益科目,在成本发生时再分期结转收入。

  三是只与小企业当期相关的政府补助。只与小企业当期相关的政府补助,在收到或确认政府补助时直接确认为当期收入,记入营业外收入——政府补助收入科目。

  实例:湘宏公司属于小企业。2014年4月1日购买环保处理设备一台,增值税专用发票载明价款为30万元,增值税为5.1万元,支付设备安装费为0.6万元,款项均从银行支付。该设备预计使用3年后无残值。假设该项设备能得到市级财政一次性补助18万元,款已到账。

  该公司按国家政策招收了20名残疾人。为补偿残疾人在未来一年学徒期内对企业成本的影响,财政一次性拔付公司补贴12万元。该公司属于小规模纳税人。本月实现商品销售收入19570元,货款已收到并存入银行,按《财政部、国家税务总局关于小微企业免征增值税和营业税的通知》(财税[2013]52号文件)规定可免征增值税。

  会计处理如下(单位:万元)。

  购入环保设备并安装时:

  借:在建工程——环保设备 30.6

  应交税费——应交增值税(进项税额) 5.1

  贷:银行存款 35.7

  设备交付使用时:

  借:固定资产——环保设备 30.6

  贷:在建工程——环保设备 30.6

  收政府补助时:

  借:银行存款 30

  贷:递延收益——与设备有关的收益 18

  递延收益——与后期成本有关收益12

  每月计提固定资产折旧:306‚000/3/12=0.85万元

  借:制造费用——折旧费用 0.85

  贷:累计折旧 0.85

  每月摊销递延收益时:

  与设备有关的收益=180‚000/3/12=0.5万元

  与后期成本有关收益=120‚000/12=1万元

  借:递延收益——与设备有关的收益 0.5

  递延收益——与后期成本有关收益 1

  贷:营业外收入——政府补助收入 1.5

  公司取得商品销售收入时:

  借:银行存款 1.957

  贷:主营业务收入——销售收入 1.9

  应交税费——应交增值税额 0.057

  月末确认并结转免税时:

  借:应交税费——应交增值税额 0.057

  贷:营业外收入——政府补助 0.057