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用最浅显的例子告诉你跨国企业如何避税

时间:2017-01-09 17:49 作者:会计学习网 次阅读

【内容概况】先说下怎么跨国经营. 理论上,一个单独的公司是不可能跨两个国家的. 因为国家是独立的,绝对权威的,并且是各不相同的. 一个单独的公司去完全遵守多个国家的法律法规是很难做到, 并且会出现很多问题的. 所以跨国经营一般是通过控股子公司来实现的. 举个栗子. 你......

 先说下怎么跨国经营.

理论上,一个单独的公司是不可能跨两个国家的.

因为国家是独立的,绝对权威的,并且是各不相同的.

一个单独的公司去完全遵守多个国家的法律法规是很难做到,

并且会出现很多问题的.

所以跨国经营一般是通过控股子公司来实现的.

举个栗子.

你全家一起卖包子.

你本人坐镇在中国卖包子,成立公司,包子 CHN.

你女儿在美国卖包子,成立公司,包子 USA.

你儿子在开曼卖包子,成立公司,包子 CYM.

你儿子女儿全听你的,

所以 包子 CHN 拥有 包子 CYM 和 包子 USA 100%的股权.

股权经营结构解释完毕.

现在谈谈怎么缴税.

你的 包子 CHN 在中国卖包子.

那你要不要给自己所在的中国缴税呢?

显然你要给中国缴税.

你包子是中国做的,包子是中国卖的,不交税,烧了你店哦.

但你做你的包子,和你女儿儿子只是控股关系,

你显然不用给美国开曼缴税.

同样的,你女儿儿子也要相应的给美国和开曼缴税.

而不用给你所在的中国交.

控股被控股,跟税无关,你是哪里的公司,就交哪里的税.

当然,由于你 100%控股你儿子女儿,所以他们的利润是要给你的.

到时候,你收到的利润还要再在中国缴税,因为你是中国公司嘛.

知道了怎么缴税,才能谈避税.

你和你儿子女儿,全家在你看来是个整体.

钱由谁来赚,放在谁那,你是无所谓的.

但在三国眼中,你们缴税的时候是三个独立的个体.

你适用于中国税法,女儿适用于美国的,儿子适用于开曼的.

三国的税法必然有差异.

税率有高有低.女儿那税率最高,儿子那最低.

都是卖包子,谁那卖出去不一样,当然挑个费用低的.

所以你和女儿都说自己的包子是儿子的 包子 CYM 卖的,都要在开曼缴税.

中国美国当然不同意,政府又不傻,你们明明就是在当地卖的,怎么说是开曼卖的呢?

骗人,不行,缴税.

而且由于你 100%控股,包子 CYM 的分红到了中国还要再缴税,你更不开心了.

所以你就开始想办法,怎么保证包子真的在开曼卖出去,分红也不缴税呢?

于是你决定产业转型,重整股权结构.

你中国的公司转型成生产企业,包子生产 CHN.

女儿美国的转型成研发企业,包子研发 USA.

儿子开曼的转型成销售企业,包子销售 CYM.

并且改由儿子的开曼公司 100%控股 包子生产 CHN 和 包子研发 USA.

这样,最后利润分红到了开曼的公司,不用交中国的高税率啦.

更重要的是,终于可以转移定价啦.

包子卖 9 块,研发成本 2 块,生产成本 2 块,销售成本 2 块.

最后利润是 3 块.

这三块,怎么缴税?

包子研发 USA,2 块钱研发了配方,3 块卖给包子生产 CHN.

包子研发 USA,赚了 1 块,在美国缴税.

包子生产 CHN,3 块买配方,生产包子花 2 块,6 块卖给包子销售 CYM.

包子生产 CHN,赚了 1 块,在中国缴税.

包子销售 CYM,6 块买包子,销售成本 2 块,9 块把包子卖出去.

包子销售 CYM,赚了 1 块,在开曼缴税.

但其实对你而言,包子卖 9 块,研发成本 2 块,生产成本 2 块,销售成本 2 块.利润是 3 块.

这利润是大家赚的,一家人,至于每个人分多少,其实不重要.

所以,3 块如果都在开曼缴税,不是可以税率低一点?

包子研发 USA,2 块钱研发了配方,就 2 块成本价卖给包子生产 CHN.

包子生产 CHN,2 块买配方,生产包子花 2 块,就 4 块成本价卖给包子销售 CYM.

这样 包子研发 USA 和 包子生产 CHN 都没利润了,还交什么税.

包子销售 CYM,4 块买包子,销售成本 2 块,9 块把包子卖出去.

包子销售 CYM,赚了 3 块,在开曼缴税.

这就是转移定价,把利润留在税率低的国家的公司.

这是最最一般和通用的避税方法.

以上只是例子,可能不符合实际情况,但是道理是这个道理.

当然,为了应对这些,各国政府也有相关的手段来打击这些避税行为.

所以现实中,跨国公司各子公司分工会更明确,股权结构会更复杂,定价手段也更多样化.

但核心思想就是通过复杂的关联交易使得应税收入减少,并保留在税率更低的分公司.