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资产负债表分析事项汇总

时间:2014-07-09 07:14 作者:会计学习网 次阅读

【内容概况】资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况,是公司的经营管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表,能够揭示出公司偿还短期债务的能力,公司经营稳健与否或经营风险的大小,以及公司经营管......

 资产负债表分析,是指基于资产负债表而进行的财务分析。资产负债表反映了公司在特定时点的财务状况,是公司的经营管理活动结果的集中体现。通过分析公司的资产负债表,能够揭示出公司偿还短期债务的能力,公司经营稳健与否或经营风险的大小,以及公司经营管理总体水平的高低等。

  分析目的

  1.揭示资产负债表及相关项目的内涵

  2.了解企业财务状况的变动情况及变动原因

  3.评价企业会计对企业经营状况的反映程度

  4.评价企业的会计政策

  5.修正资产负债表的数据

  分析内容

  资产负债表分析的内容:资产负债表水平分析、资产负债表垂直分析、资产负债表项目分析。

  水平分析

  一、资产负债表水平分析表的编制

  将分析期的资产负债表各项目数值与基期(上年或计划、预算)数进行比较,计算出变动额、变动率以及该项目对资产总额、负债总额和所有者权益总额的影响程度。

  二、资产负债表变动情况的分析评价

  (一)从投资或资产角度进行分析评价

  1.分析总资产规模的变动状况以及各类、各项资产的变动状况

  2.发现变动幅度较大或对总资产影响较大的重点类别和重点项目;

  3.分析资产变动的合理性与效率性

  4.考察资产规模变动与所有者权益总额变动的适应程度,进而评价企业财务结构的稳定性和安全性;

  5.分析会计政策变动的影响。

  (二)从筹资或权益角度进行分析评价

  1.分析权益总额的变动状况以及各类、各项筹资的变动状况

  2.发现变动幅度较大或对权益影响较大的重点类别和重点项目;

  3.注意分析评价表外业务的影响。

  (三)资产负债表变动原因的分析评价

  1.负债变动型

  2.追加投资变动型

  3.经营变动型

  4.股利分配变动型

  垂直分析

  一、资产负债表垂直分析表的编制

  通过计算资产负债表中各项目占总资产或权益总额的比重,分析评价企业资产结构和权益结构变动的合理程度。

  静态分析:以本期资产负债表为对象

  动态分析:将本期资产负债表与选定的标准进行比较

  二、资产负债表结构变动情况的分析评价

  (一)资产结构的分析评价

  1.从静态角度观察企业资产的配置情况,通过与行业平均水平或可比企业的资产结构比较,评价其合理性;

  2.从动态角度分析资产结构的变动情况,对资产的稳定性做出评价。

  (二)资本结构的分析评价

  1、从静态角度观察资本的构成,结合企业盈利能力和经营风险,评价其合理性

  2.从动态角度分析资本结构的变动情况,分析其对股东收益产生的影响。
 三、资产结构、负债结构、股东权益结构的具体分析评价

  (一)资产结构的具体分析评价

  1.经营资产与非经营资产的比例关系

  2.固定资产和流动资产的比例关系:适中型、保守型、激进型。

  3.流动资产的内部结构

  与同行业平均水平或财务计划确定的目标为标准

  (二)负债结构的具体分析评价

  1.负债结构分析应考虑的因素

  (1)负债结构与负债规模

  (2)负债结构与负债成本

  (3)负债结构与债务偿还期限

  (4)负债结构与财务风险

  (5)负债结构与经济环境

  (6)负债结构与筹资政策

  2.典型负债结构分析评价

  (1)负债期限结构分析评价

  (2)负债方式结构分析评价

  (3)负债成本结构分析评价

  (三)权益结构的具体分析评价

  1.股东权益结构分析应考虑的因素

  (1)股东权益结构与股东权益总量

  (2)股东权益结构与企业利润分配政策

  (3)股东权益结构与企业控制权

  (4)股东权益结构与权益资本成本

  (5)股东权益结构与经济环境

  2.股东权益结构分析评价

  四、资产结构与资本结构适应程度的分析评价

  1.保守性结构分析

  保守性结构指企业全部资产的资金来源都是长期资本,即所有者权益和非流动负债。

  优点:风险较低

  缺点:资本成本较高;筹资结构弹性较弱

  适用范围:很少被企业采用。

  2.稳健型结构分析

  稳健型结构:非流动资产依靠长期资金解决,流动资产需要长期资金和短期资金共同解决。

  优点:风险较小,负债资本相对较低,并具有一定的弹性。

  适用范围:大部分企业

  3.平衡型结构:非流动资产用长期资金满足,流动资产用流动负债满足。

  优点:当二者适应时,企业风险较小,且资本成本较低。

  缺点:当二者不适应时,可能使企业陷入财务危机。

  适用范围:经营状况良好,流动资产与流动负债内部结构相互适应的企业。

  4.风险型结构:流动负债不仅用于满足流动资产的资金需要,且用于满足部分非流动资产的资金需要。

  优点:资本成本最低

  缺点:财务风险较大

  适用范围:企业资产流动性很好且经营现金流量较充足。

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