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营改增高速通行费抵扣及征收政策

时间:2016-05-04 21:00 作者:会计学习网 次阅读

【内容概况】营改增高速通行费抵扣及征收政策 (一)2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额: 高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上......

营改增高速通行费抵扣及征收政策
(一)2016年5月1日至7月31日,一般纳税人支付的道路、桥、闸通行费,暂凭取得的通行费发票(不含财政票据,下同)上注明的收费金额按照下列公式计算可抵扣的进项税额:

高速公路通行费可抵扣进项税额=高速公路通行费发票上注明的金额÷(1+3%)×3%

一级公路、二级公路、桥、闸通行费可抵扣进项税额=一级公路、二级公路、桥、闸通行费发票上注明的金额÷(1+5%)×5%

通行费,是指有关单位依法或者依规设立并收取的过路、过桥和过闸费用。

(二)一般纳税人收取试点前开工的一级公路、二级公路、桥、闸通行费,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

试点前开工,是指相关施工许可证注明的合同开工日期在2016年4月30日前。

易税易行点评:

该政策出台前,大家知道公路通讯费可以抵扣进项税额,但都有疑问:哪有专票?现在的做法是:

1.2016年7月31日之前,暂凭取得的通行费发票,按3%或5%的征收率计算抵扣进项(之前定期寄送的发票当然可以抵,五一假期回来零散的发票能否抵扣呢?)

2.2016年8月1之后,凭增值税专用发票抵扣进项(依据23号公告,过路(过桥)费发票、定额发票、客运发票等继续使用)

3.大家通常的疑惑是,寄送过来的发票是普票,不能抵扣进项税额?需要沟通,类似通讯费、加油费、停车费、物业管理费等都尽量采用月结方式,积极向对方索取增值税专用发票,否则人家不会主动寄送专票过来。二手车发票仍继续使用,销售二手车,可以先开具增值税专用发票,再换开二手车发票,以便买家抵扣进项。

三、其他政策

(一)纳税人提供人力资源外包服务,按照经纪代理服务缴纳增值税,其销售额不包括受客户单位委托代为向客户单位员工发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金。向委托方收取并代为发放的工资和代理缴纳的社会保险、住房公积金,不得开具增值税专用发票,可以开具普通发票。

一般纳税人提供人力资源外包服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(二)纳税人以经营租赁方式将土地出租给他人使用,按照不动产经营租赁服务缴纳增值税。

纳税人转让2016年4月30日前取得的土地使用权,可以选择适用简易计税方法,以取得的全部价款和价外费用减去取得该土地使用权的原价后的余额为销售额,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

公告干货多多,在此之前,销售房产连带的土地,可以按销售不动产简易5%征收,出租停车场等,明确可以按不动产租赁简易5%征收,唯独对于2016年4月30日之前取得的土地使用权单独出租,套不进去简易征收的范围,虽然出租自然资源使用权放在了销售无形资产项目,但税率条款那里,明确出租土地使用权按11%,同时非房地产企业之前购入的土地又不能抵扣进项税额,出租土地税负明确升高。现在明确可以按5%简易征收,这类企业可以松口气了。

(三)一般纳税人2016年4月30日前签订的不动产融资租赁合同,或以2016年4月30日前取得的不动产提供的融资租赁服务,可以选择适用简易计税方法,按照5%的征收率计算缴纳增值税。

(四)一般纳税人提供管道运输服务和有形动产融资租赁服务,按照《营业税改征增值税试点过渡政策的规定》(财税〔2013〕106号)第二条有关规定适用的增值税实际税负超过3%部分即征即退政策,在2016年1月1日至4月30日期间继续执行。

四、本通知规定的内容,除另有规定执行时间外,自2016年5月1日起执行。